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為某一建筑公司提供納稅籌劃
作者:admin  發布日期:2012.11.22
滬江建造企業中標一項綜合性工程項目,項目總承包錢數為8000萬元。在此項工程建設中,滬江企業需求購入另外一家企業(升值稅普通交納稅款人)出產的價值3000萬元的金屬結構件。上海銀弗財務咨詢公司為其進行了稅務籌劃。
上海銀弗計算出來,
1、滬江企業該項工程應繳營業稅為:6000×3百分之百=180(萬元)
2、乙企業銷行金融結構件升值稅銷項稅為:3000÷(1+17百分之百)×17百分之百=435.90(萬元)
以上是根據《營業稅暫行條例》第五條規定:“交納稅款人的營業額為交納稅款人供給應稅勞務、出讓無形資產還是銷行不動產交來的所有價款和價外花銷!薄稜I業稅暫行 條例實行細則》第十六條規定:“除本細則第七條規定(注:供給建造業勞務的同時銷行自產貨物)外,交納稅款人供給建造業勞務(不含扮飾勞務)的,其營業額應該涵蓋工程所用原材料、設施及其它物資和動力價款在內,但不涵蓋建設方供給的設施的價款!币罁厦嫠f的規定,本例流轉稅負擔測算如下所述:
述評:  
可以看出,對于價值3000萬元的金屬結構件,在征收了升值稅的同時,還須計入建造業營業稅計稅根據,因為這個,本例征稅收入運籌的重點是防止對金屬結構件重復征稅。滬江企業可思索問題將金屬結構件的安裝業務直接再保險給乙企業,如果再保險錢數為3050萬元(那里面金屬結構件價值3000萬元,安裝勞務價值 50萬元)。再保險后的征稅收入負擔測算如下所述:
1、《營業稅暫行條例實行細則》第七條規定:“交納稅款人的下面所開列混合銷行行徑,應該作別核計應稅勞務的營業額和貨物的銷行額,其應稅勞務的營業額交納營業稅,貨物銷行額不交納營業稅;未作別核計的,由主管稅收工作扳機核對審定其應稅勞務的營業額:(一)供給建造業勞務的同時銷行自產貨物的行徑;(二)財政 部、國度稅收工作總局規定的其它事物樣子!币罁厦嫠f的規定,乙企業銷行自產金屬結構件,同時供給建造勞務的行徑,應該交納升值稅435.90萬元,應交納營業稅為:50×3百分之百=1.5(萬元)。
2、《營業稅暫行條例》第五條規定:“交納稅款人將建造工程再保險給其它單位的,以其獲得的所有價款和價外花銷扣減其付出給其它單位的再保險款后的余額為營業額!痹俦kU后滬江企業應繳營業稅為:(6000-3050)×3百分之百=88.5(萬元)。
由此可見,運籌后升值稅總體負擔不變樣,而營業稅總體負擔減退了90萬元(180-88.5-1.5)。需求解釋明白的是,金屬結構件安裝勞務萌生的利潤以及運籌方案萌生的節稅效益,可由滬江企業和乙企業在互相協商的基礎向上行合理地分配。假如乙企業沒有獨立供給安裝勞務的有經驗,也可臨時聘用滬江公 司還是其它動工單位的動工擔任職務的人施行動工。
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